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一、出口货物退(免)税政策简介

㈠出口退税概念

出口退税是指对出口商品已征收的国内税部分或全部退还给出口商的一种措施,这也是国际惯例。

我国的出口退税制度起始于1985年。19853月,国务院正式颁发了《关于批转财政部〈关于对进出口产品征、退产品税或增值税的规定〉的通知》(国发[1985]043号),规定从198541日起实行对出口产品退税政策。

1994年11日开始施行的《中华人民共和国增值税暂行条例》规定,纳税人出口商品的增值税税率为零,对于出口商品,不但在出口环节不征税,而且税务机关还要退还该商品在国内生产、流通环节已负担的税款,使出口商品以不含税的价格进入国际市场,根据《增值税暂行条例》规定,企业货物出口后,税务部门应按照出口商品的进项税额为企业办理退税。

●即出口退税实际退还的是纳税人购进货物所负担的进项税额。

㈡出口退税率

除国家禁止出口货物和适用出口免税政策的货物外,目前我国出口货物增值税的退税率有17%16%13%11%9%5%3%7档。消费税征多少退多少。

由于税收减免、国家产业政策等原因,商品的进项税额往往不等于实际负担的税额,如果按出口商品的进项税额退税,就会产生少征多退的问题,于是就有了计算出口商品应退税款的比率——出口退税率。这个退税率是法定退税率,不是增值税适用税率,两者之间是有差别的。

㈢出口退税办法

2002年以前,我国对出口货物实行的是先征后退办法,即对出口货物先按照增值税适用税率征收增值税,然后凭销项发票上注明的销售额计算退还所负担的增值税。

⒈“免、抵、退税”办法。从200211日起,对生产企业出口货物全面实行“免、抵、退税办法”。实行“免、抵、退”税管理办法的“免”税,是指对生产企业出口的自产货物或视同自产货物,免征本企业生产销售环节的增值税;“抵”税,是指生产企业出口的自产货物所耗用原材料、零部件等应予退还的进项税额,抵顶内销货物的应纳税款;“退”税,是指生产企业出口的自产货物在当期内应抵顶的进项税额大于应纳税额而未抵顶完的税额,经主管退税机关批准后,予以退税。

计算公式:免抵退税额=出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率

1)当期期末留抵税额≤当期免抵退税额时,当期应退税额=当期期末留抵税额

当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额

2)当期期末留抵税额>当期免抵退税额时,当期应退税额=当期免抵退税额

当期免抵税额=0

“当期期末留抵税额”为当期《增值税纳税申报表》的“期末留抵税额”。

⒉“免、退税”办法。对外贸企业实行“免、退税”办法,即对外贸企业的出口货物免征销售环节增值税,同时退还购进货物所负担的增值税。

计算公式:应退税额=增值税专用发票所列进项金额×退税率或征收率(从一般纳税人购进出口货物为退税率,从小规模纳税人购进出口货物为征收率)

★财政部、国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知(财税[2012]39)

二、出口退税办理程序

4月份以前,新余市范围内的出口退税工作在市国税局(货劳科)办理。从今年41日起,按照出口退税管理规范的要求,生产企业的出口退税审核工作下放,高新区内生产企业出口退税管理工作由高新区国税局负责,外贸企业出口退税还在市局管理。为加强出口退税服务工作,高新区国税局抽调人员组建了进出口企业管理组,负责出口企业的管理工作。

㈠出口退税登记

在申请出口退税前,要在国税局办理出口退税登记。

提供资料:

1.加盖备案登记专用章的《对外贸易经营者备案登记表》或《中华人民共和国外商投资企业批准证书》;

2.中华人民共和国海关进出口货物收发货人报关注册登记证书; 

3.未办理备案登记发生委托出口业务的生产企业提供委托代理出口协议,不需提供第12项资料;

4.主管税务机关要求提供的其他资料。

流程:

办税服务厅申请;

税源管理部门(进出口管理组)审核;

税政法规科审核;

分管领导签批;

市局货劳科审核;

市局分管领导签批。

㈡出口退税申报

1.按月申报。纳税人必须在规定的申报期限内进行退税申报,申报期限与纳税申报期限一致,一般是在每月15日前,遇节假日顺延。

2.出口货物申报最后期限。当年内的出口货物必须在次年430日前申报。

申报技术支持网站:中国出口退税咨询网http://www.taxrefund.com.cn/

生产企业使用生产企业出口退税申报系统V14.0版;

外贸企业使用外贸企业出口退税申报系统V16.0版。

步骤:

第一步:纳税人按照申报软件的步骤进行电子申报,打印申报表。

第二步:到办税服务厅申报岗进行申报(电子数据、纸质报表)

第三步:到初审部门(进出口管理组)进行初审

第四步:到复审部门(税政法规科)进行复审及电子审核

第五步:审核通过,经分管领导签批后反馈审核结果。

㈢退税办理

1.税政法规部门将审核结果提交局长办公会议研究

2.在上级下达的退税指标的范围内办理退税审批

3.收入核算部门按照审批结果到国库办理退库手续

在退税计划充足的情况下,一般能做当月税当月清。有涉税案件待处理等情况除外。

★退税指标

由于出口退税是财政预算支出的重要组成部分,国家对出口退税实行计划管理,退税指标由财政部下达到国家税务总局,总局、省局、市局层层分解下达,各退税办理税务机关根据退税审核、审批结果在下达的退税指标的范围内办理出口退税。财政部在下达退税计划给国税的同时也下达到了各级国库。

国家制定出口退税预算主要以上年的出口退税为基数,在充分考虑当年的外贸发展趋势上制定的(预测)。

退税预测。退税预测数据是上级制定出口退税预算、下达退税计划指标的重要依据,上级在下达退税指标前,会要求层层上报出口退税预测数据。要求出口企业认真做好出口退税预测。年度预测、季度预测、每月预测。

三、出口退税管理

为防范出口骗税,国家税务总局采取了许多措施,建立了出口退税预警、出口税收函调、出口退税评估等管理制度。

发生下列情况要进行核查:

1.出口增速过快,超出预警值。(出口退税系统数据)

2.进项发票存在疑点。

3.外地来函协查。

4.被举报。

5.两年以上未进行过核查的出口企业(区局案源筛选)

★核查对象主要由上级指定、区局研究决定,所有下户核查必须经局长签批后才能进行。

    ●为了支持出口企业发展,共同做好出口退税工作,区局拟举办出口退税业务培训班,初步计划是每年2期,到时欢迎大家踊跃参加。