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一、税收体系和制度

与大部分欧盟国家一样,卢森堡实行以所得税和增值税为核心的税收体系,外国公司和外国人与卢森堡的法人和自然人一样同等纳税,但非居民纳税税率普遍较低。卢森堡税收水平在欧盟国家中较低,公司税平均税率为30%,个人所得税边际税率最高为43.6%。卢森堡税收采用属人税制兼具属地税制。

 

卢森堡的主要税种包括4种直接税和 10余种间接税,直接税为个人所得税、公司所得税、市镇商业税、净资产税;间接税有增值税、继承税、 保险税、注册税、抵押税、不动产税、印花税、消费税、车辆税、高速公 路税等税种,此外,卢森堡市镇政府还有多种行政税费。

 

卢森堡主要税收部门分工如下:直接税由国家直接税务局管理征收,部分间接税(主要是增值税、印花税、注册税)由国家注册和财产局管理征收,海关关税和有关商品消费税由海关管理征收,不动产税等一些市镇税费由所在市镇政府管理征收。

 

企业的纳税年度为日历年或在某一特定的日历年结束的会计年度。纳税申报表于纳税年度次年331 日前应提交。经纳税人请求,可延长提交的截止期限。自雇个人必须按季度预付税款,税款由税务机关根据近期的最终评税来确定。逾期缴纳将导致每月自动的 0.6%的滞纳利息。未能提交纳税申报表或者逾期提交都将被处以应纳税款10%的罚金但不超过 1239.47欧元。如果税务机关认定属于逾期缴纳,罚金费率为每月由00.2%不等。

 

二、主要税赋和税率

自然人主要税种:

【个人所得税】自20111 1 日起,卢森堡对个人所得税分3类纳税人17个累进档次,税率从 0-40.56%不等(包含团结税4%)2009年以来的起征点为单身年收入11450欧元、夫妻二人22700欧元。有小孩的家庭 所得税起征点较高、税率较低。

 

2014年个人所得税征收税率

序号

个人所得(欧元)

税率(%)

1

0-11265

0

2

11265-13173

8

3

13173-15081

10

4

15081-16989

12

5

16989-18897

14

6

18897-20805

16

7

20805-22713

18

8

22713-24621

20

9

24621-26529

22

10

26529-28437

24

11

28437-30345

26

12

30345-32253

28

13

32253-34161

30

14

34161-36069

32

15

36069-37977

34

16

37977-39885

36

17

39885-41793

38

18

41793-100000

39

19

超过100000

40

 

2013年起,将最高税率由39%提高到40%,团结税分别由4%提高到7% (个人年收入超过150000欧元) ,由6%提高到9% (两个人年收入超过300000欧元)。调整后的最高边际税率为42.8% (包含4%的团结税) 43.6% (包含9%的团结税)

 

【个人提成税】在卢森堡收取公司分红收入的居民,名义税率为 15%, 但实际上通过欧盟内部及卢森堡与外国签订的避免双重征税条约,可获得一定减免;通过法律授权的"支付机构"进行支付的利息分红,税率为10%;文学、艺术、体育相关的盈利活动分红税率为 10%; 公司董事获得分红税率为20%;  知识产权相关的分红收入免于此项税收;非居民收取在卢注册公司分红亦可事受减免。

 

【继承税】在卢森堡居民直系亲属之间和有子女的配偶及其子女之间 继承免税,无子女的配偶继承税率为 5%,旁系亲属根据亲疏关系税率为 6%-15%不等,此外,不超过 1250欧元的继承免税。

 

【公司税】 2011年卢森堡一般的公司(包括股份有限公司、有限责任公司、股份两合公司、合作公司、外国公司代表处、非盈利组织)须交纳的公司税。主要包含公司所得税(税率22.05% )和市镇商业税(根据地 区不同,通常为6%-12% ,卢森堡市为6.75%) 2011年卢森堡市公司税总税率为28.8%

 

免于征收公司税的公司收人,主要有以下几种情况:

(1)卢森堡控股公司从其投资对象(支付方)获得分红,在满足以下条件时免税。母公司控制支付方 10%以上股权或控股额超过120万欧元,且支付方支付股息时上述控股行为持续12个月以上;支付方必须为以下公司之一:欧盟1992723日关于母子公司指令第二条所规定的在欧盟国家注册公司;卢森堡注册的有限责任公司;等同于卢森堡税制的非居民有限责任公司。另外,如上述控股条件未达到但支付方为上述所列公司之一,亦可享受最高50%减免。

(2) 母公司若出售其控股子公司股份,获得资本收入可免税,需满足以下条件:母公司对子公司的控股时间必须在连续 12个月以上且控股比 例不低于 10%或控股额在600万欧元以上;子公司必须满足上述(1)中所 列情况。

(3) 根据卢森堡与外国签订的避免双重征税条约,公司税可获一定减免。

(4) 投资部分卢森堡国家债券所获利息收入可获减税。

(5)20071231日以后在卢森堡设立的公司,使用自己公司知识产权所获得收人中.   80%的收入免于征税。包括利用软件版权、域名、专利、商标、设计和模型产生的收人或授权使用这些产权的收人。

 

【预扣税】在卢森堡注册公司获得的资本投资分红需缴预扣税,税率15%,但在实际操作中,此项税收基本可减免,只要纳税公司控制支付红利的公司10%以上股权或控股额超过120万欧元,且支付方支付股息时上 述控股行为连续 12个月以上即可。另外,卢森堡对利息收入和知识产权专利收入不收预扣税。

 

【净资产税】在卢森堡注册公司对于公司净资产(包括动产不动产,扣除债务)需要交纳财产税。税率为0.5%,起征点为股份公司12500欧元、有限责任公司5000欧元。

 

【增值税】在卢森堡境内商品流通和提供服务、在境内获得欧盟其他国家商品、从欧盟外国家进口商品等都须交纳增值税。欧盟国家之间的商品运费、向欧盟外国家出口商品及国际客运可免征增值税。卢森堡的增值税基本税率为 15%。对于葡萄酒、燃油,增值税率为12%,电和天然气供应及一些与日常生活相关的服务(如理发、洗衣、修自行车、家政清洁等)

的增值税率为6%,报刊书籍、著作权、旅游、广播电视制作服务(电视购物和下载电影除外)、药品和部分食品(包括水)的增值税率为 3%

 

【注册税】在卢森堡办理有关法律手续时,如股权转让、捐赠、房地产租赁买卖、招标等,需交纳注册税。股权注册变更税费为每一案 75欧元, 房地产交易税率约为 6%(市镇间有微小差别),房产入股注册税率为 1.1%。 卢森堡金融投资系列中的基金、家族财产管理公司  (SPF)1929控股公司需每年缴纳注册税,其中,基金按年度最后一日基金净资产额 0.05%征收(不公开发行的机构基金和专业化投资基金SIF享受0.01%的优惠税率 );SPF税率为0.25%,但上限为12.5万欧元;1929控股公司税率为 0.2%

 

【不动产税】在卢森堡境内拥有土地或房产的个人或公司需交纳不动产税,有两种税率:基础税率(单户家庭住房为0.7%-1.0% ,商业住宅用地前2年为 1.5%,第3年开始为10%)和市镇税率( 100%-800%) ,税额由不动产统一估价和基本税率相乘,再与市镇税率相乘获得。各个市镇每年公布各类不动产的税率。

 

【印花税】在卢森堡办理有关法律、行政手续时需交纳印花税。一般印花税按照法律文书纸张大小收费,每张1-9欧元不等,特殊执照(打猎证、捕鱼证等)按有效时间收费( 0.5-221欧元不等) ,常用的印花税有: 商业营业执照 (24欧元)、申请汽车牌照( 50欧元,个性化车牌 100欧元,同一车主换车不换牌加74欧元)、驾照 (12欧元)等。

 

【消费税】卢森堡对在境内生产和销售的部分消费品征收消费税,主要步及产品包括酒精饮料及相关半成品、燃油和香烟。具体税率可在海关网站上查询。

 

【车辆税】卢森堡境内注册的机动车辆、境外注册但需过境卢森堡的货运车辆、每年在卢森堡境内行驶超过6月的境外旅游车辆需每年交纳车辆税,税率按照排量和用途不等。

 

【其他】赠品税( 1.8%-14.4% ),保险税(保费的4%,火灾险为6%,人寿保险免税)、抵押税(抵押权注册税 0.5%,转让税0.5%1%)等。

 

三、卢森堡对外国投资有何优惠?

1、  优惠政策框架

在卢森堡境内的本国和外国投资,均可同等享受欧盟和卢森堡政府双重鼓励政策。欧盟对于企业投资的鼓励政策包括欧洲发展银行提供的贷款、财政补贴、欧洲投资基金提供的中小企业信贷担保支持等。其中财政补贴一部分由卢森堡政府管理和发放(主要是中小企业补贴),另一部分由欧委会直接发放(环保、研发、教育领域投资)。另外,欧盟提供的信贷担保不是由欧洲投资基金直接提供,而是通过授权金融机构或投资促进机构提供。

 

卢森堡政府为鼓励投资制定了多领域、多层次鼓励政策,包含适用各类投资的一般性鼓励政策、有关行业的投资鼓励政策及有关地区的鼓励政策,主要途径包括融资、固定资产投资补贴及税收优惠。

 

2、 行业鼓励政策

【物流业】主要优惠政策有:进口货物增值税无需预付或担保(一些特殊商品除外) ,故欧盟外国家进口货物通过卢森堡中转至别的欧盟国家时,卢方不占用任何税务资金;未在卢森堡注册的外国贸易商在卢森堡进口货物可委托在卢森堡的第三方税务服务公司进行税务申报操作;海关手续实行网上无纸化操作;设立贸易商"信任名单",列人该名单的可享受简化海关手续优惠。

 

【中小商业和手工业】相关补贴有:对固定资产投资提供最高为 15% 的补贴(中小企业为7.5%) ;贷款利息优惠,优惠额度在 1-4%之间:中小企业创办的专业咨询费用可享受最高为 30%的补贴(补贴额不超过10万欧元);参加展会可享受最高为50%的费用补贴(不超过10万欧元)等。

 

【工业和服务业】对国家经济机构调整有利、经济推动力较大、利于环保的工业和服务业项目,可享受不超过 7.5%( 小企业可达 15%) 的固定资产投资补贴;税收方面,有关新兴投资可享受前 8年利润免税25% ,再投资免税12%,条件是该投资对国内市场已存在的相关企业不构成竞争。

 

【环保和节能】开发可再生能源、利用可再生能源发电或节能项目的投资,可享受最高为 60%的固定资产投资补贴(中小企业可达 80%) ,其中环保节能产业的研究费用补贴可达 50%

 

【科研和开发】基础科研和应用科研投资可分别享受最高为75%50%的补贴; 全新行业投资可享受最高25%的补贴。

 

【食品业】生产食品企业为提高食品卫生标准和品质而进行有关设备更新投资的,可享受最高 40%的设备补贴和75%的咨询费(不超过10万欧元)补贴。

 

【广播电视制作】对于在卢森堡注册的影视制作公司制作的影视产品(广告、各类新闻、色情暴力节目除外),可享受最高为30%的所得税减免。

 

3、 地区鼓励政策

【涉及地区】卢森堡政府为促进有关地区市镇的经济发展,划分出东南区( 1个市镇. Dudelange )、西南区(2个市镇,  DifferdangeSanem)、 北区 (4个市镇, ClervauxEschweiler WiltzWincrange) 和东区 (4个市镇, EchternachMerter MompachRosport) 4个投资促进区。

 

 

【行业要求】申请享受地区鼓励政策的投资,必须是对地区经济结构多样化和创新发展有利的工业生产型或服务业企业,不包括以下行业:农 业、植业、船舶制造、煤炭钢铁、合成纤维、金融、零售及自由独立职业。

 

【促进政策】大企业和中小企业享受最高为 10%的固定资产投资补贴,小企业(雇员 50人以下,年营业额 1000万欧元以下)该比例为 20%;享受最高达 10年的所得税优惠和一定的贷款利息补贴。

 

4、特殊经济区域的规定

卢森堡没有经济特区、经济技术开发区、出口加工区、保税区。

 

四、报税时间

1、所得税报税的时间是每年 331 日之前。增值税按企业年营业额不同分三种情况:每月报税(年营业额高于 62万欧元) ;每季度报税(年营业额11.2-62万欧元);每年报税(11.2万欧元以下)

 

2、报税渠道

报税的渠道是企业自己到税务部门上报。

 

3、报税手续

根据卢森堡的法律,企业每年向税务部门报一次所得税,并于每季度预付所得税,纳税期限税务部门将提前通知,一般是 3月、 6月、 9月和12月的前10日内,预付额由税务部门估定。

 

增值税通过填写有关表格直接报税务部门或通过卢森堡网络增值税 报税系统报税。

 

4、报税资料

企业在卢森堡报所得税需要提供的相关资料包括:报税表格、年终资产决算表、年度损益表、固定资产及其折旧表、总支出账单等;报增值税则是提供当期营业所得增值税额、抵扣增值税额和应缴纳增值税额等有关数据。

 

五、海关管理规章制度

卢森倒非为欧盟成员国,执行的是欧盟共同海关税则,包括商品分类目录、关税税率、普惠制、原产地规则以及海关估价都有统一规定。