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一、税收体系和制度

印尼实行中央和地方两级课税制度,税收立法权和征收权主要集中在中央。现行的主要税种有:公司所得税、个人所得税、增值税、奢侈品销售税、土地和建筑物税、离境税、印花税、娱乐税、电台与电视税、道路税、机动车税、自行车税、广告税、外国人税和发展税等。印尼依照属人原则和属地原则行使其税收管辖权。

 

二、主要税赋和税率

【所得税】 2008717印尼国会通过了新《所得税法》,个人所得税最高税率从 35%降为30% ,分为四档,5000万盾以下,税率5%; 5000 万盾至2.5亿盾, 15%; 2.5亿盾至5亿盾,税率25%; 5亿盾以上者,税率30%

 

企业所得税率,2009年为过渡期税率28% 2010年后降为25% 。印尼对中、小、微型企业还有鼓励措施,减免。50%的所得税。为减轻中小企业税务负担,2013年印尼税务总署向现有的大约 100万家印尼中小企业推 行1%税率,即按销售额的 1%征税。

 

【增值税】一般情况下,对进口、生产和服务等课征10%的增值税。

【印花税】是对一些合同及其他文件的签署征收 30006000印尼盾的象征性税收。

 

三、印尼对外国投资有何优惠?

1、优惠政策框架

【旅游业优惠】)东盟旅游部长会议(东盟旅游论坛) 19991月在新加坡举行,各国一致同意对外资投资旅游业提供以下优惠:

(1)兴建观光旅馆、休闲中心、高尔夫球场可免税,外资可持有 100%股权.

(2) 旅游设施进口手续简化并免征关税。

(3)印尼考虑将旅游土地使用年限延长为70(目前为30),使旅费业成为吸引外资的火车头。印尼投资部考虑像泰国一样成立技资单一窗口,帮助外商办理各项繁杂事务;投资部还将授权印尼驻外使领馆办理外商投资申请前的协调、咨询事务,以使外商能在入境10天内完成所有行政手续。

 

【制造业优惠】 199812月,东盟各国首脑峰会在越南向内召开,这次会议发表了包括《柯内宣言》、《河内行动计划》。、《东南亚自由贸易区》及《共同优惠税率计划》在内的《大胆措施方案》。在该方案中,印尼对外商的优惠措施有:所有制造业均允许外资拥有 100%股权(包括经 审核的批发零售业)。外商可拥有已登记注册的新银行的 100%股权。 1亿 美元以下的投资案,审核时间将在 10天内完成。

 

【税收优惠】 (1) 19991月,印尼政府第七号总统令,公布了恢复鼓励投资的"免税期"政策。对纺织、化工、钢铁、机床、汽车零件等 22个行业的新设企业给予 35年的所得税免征。如投资项目雇用工人超过 2000人,或有合作社20%以上的股份,或投资额不少于两亿美元,则增加1年优惠。对于已超过30%的规模进行扩大再生产的项目,减免其资本货 物以及两年生产所需材料的进口关税。对于某些行业或一些被视为国家优先出口项目和有利于边远地区开发的项目,政府将提供一些税收优惠。上述行业及项目将由总统令具体决定。对出口加工企业减免其进口原料的关 税和增值税及奢侈品销售税。对位于保税区的工业企业,政府还有其他的鼓励措施。

 

(2) 根据印尼《有关所规定的企业或所规定的地区之投资方面所得税优惠的第1号政府条例》 ,印尼政府对有限公司和合作社形式的新投资 或扩充投资提供所得税优惠。提供的所得税优惠包括:

①企业所得税税率为 30% (根据新《所得税法》,2010后为25%),可以在6年之内付清,即每年支付 5%;

②加速偿还和折旧;

③在分红利时,外资企业所缴纳的所得税税率是 10%,或者根据现行 的有关避免双重征税协议,采用较低的税率缴税;

④给予5年以上的亏损补偿期,但最多不超过 10年。 上述所得税优惠,由财政部长颁发,并且每年给予评估。

 

(3)  印尼政府2013年进一步简化企业获得税收优惠手续,降低获得 免税期和免税津贴的标准。根据印尼政府现行规定,在基础金属、炼油、 天然气、有机基础化学、可再生能源和电信设备等 5个工业部门,投资额超过1万亿印尼盾(约合 1亿美元)的企业,可获得 510年的所得税免税期。同时,对在印尼偏远落后地区投资的129个劳动密集型行业的企业, 最低投资额50时乙印尼盾(约合500万美元)且投资期限超过 6年的,可最多按总投资的30%降低应纳税所得。印尼将改变目前仅对投资额超过1万亿印尼盾(约合1亿美元)给予优惠待遇的政策,视不同情况对有关企业 给予同等优惠待遇,以吸引更大规模的投资,促进印尼经济发展。同时将增加可获得税收优惠的产业部门,让更多领域的企业投资获得税收优 惠,并对企业申请较少的产业部门减少或取消优惠政策。

 

 

2、行业鼓励政策

【行业优惠】白200711日起,印尼政府对6种战略物资豁免增值税,即原装或拆散属机器和工厂工具的资本物资(不包括零部件),禽畜鱼饲料或制造饲料的原材料,农产品,农业、林业、畜牧业和渔业的苗或种子,通过水管疏导的饮用水,以及电力(供家庭用户6600瓦以上者例外)

 

2007年,为吸引外商进人印尼,与当地企业合作从事植类加工业,印尼政府准备采取多项税收措施,具体包括免除国内加工鱼产品的出口税,减轻植业加工机械进口税,减免收入税及增值税,在综合经济开发区和东部地区投资的企业还可获得土地建设税减免优惠。

 

2009年,印尼政府进一步明确对工业发展用机器、货物和原料免征进口税。

 

2010年,对部分行业的投资给予财政奖励或税收优惠。印尼政府将对至少10个营业部门提供财政奖励以支持其发展即食品饮料业、纺织业、 电子行业、交通运输业、通讯信息产业、基础金属与机器卫险、石化工业、 农畜产品加工业、林业和海洋产品加工业、创意产业。此外,印尼政府还拟对环保型企业、大型投资项目、在落后地区投资的基建项目,以及具有 较多附加值、提供广泛就业机会和运用先进科技的工业部门提供税收减免等优惠。

 

2011年以来,推出财政奖励政策,大力支持资本和劳动力密集型产业的发展。针对包括原金属、炼油、天然气、有机基础化学、可再生能源和电信设备等5个工业部门,投资规模在 1万亿盾(约合 1.17亿美元)以上的, 免除其开始商业运行后5-10年的税款,对已投资印尼但经营尚不足一年的企业也可以享受到此项优惠税收政策。同时对符合印尼产业导向和优先发展领域的才 20个产业和地区提供相应的税收优惠。

 

为了提高本国钢铁产能,印尼政府一直鼓励钢铁工业和炼油厂的投资建设,包括给予长达   15年的免税期,并给予2年期的减税50%优惠。

 

【投资便利】印尼中央与地方政府实行技资审批一站式服务。实行一站式服务之后,每个部门都派代表到投资统筹机构办事处,以便加快办理审批手续。依据《投资法》第 30条第7款,需要中央政府审批的投资领域 包括对环保有高破坏风险的天然资源投资,跨省级地区的投资,与国防战略和国家安全有关的投资。

 

201310月印尼采取的配套政策重点是为在印尼的投资和经商提供便利。政策主要适用于雅京首都专区。为提高经商便利,该经济政策配套由八个部分组成,涉及经营业务、电力安装、纳税和缴纳保险费、解决合约中的民事诉讼、解决破产案件、土地注册和建筑物所有权、房屋建造许可证和贷款便利化。

 

3、地区鼓励政策

印尼为了平衡地区发展,按照总体规划部署和各地区自然禀赋、经济水平、人口状况等特点,将重点发展"六大经济走廊"       (Economic Corridors),即爪哇走廊一工业与服务业中心、苏门答腊走廊一能源储备、自然资源生产与处理中心、加里曼丹走廊一矿业和能源储备生产与加工中 心、苏拉威西走廊一犯监、种植业、植业、油气与矿业生产与加工中心、巴厘努沙登加拉走廊一旅游和食品加工中心、巴布亚-马鲁古群岛走廊一自然资源开发中心。 印尼政府将按照规划出台政策和措施,对在上述地区发挥比较优势的产业提供税务补贴等优惠政策,优先鼓励发展当地规划产业。除爪哇岛等地区外,未来几年印尼的发展重点,将是包括巴布亚和马鲁古等在内的东部地区,将进一步出台向投资当地的企业提供税务补贴等优惠政策。

 

4、特殊经济区域的规定

2009年,印尼通过了经济特区新法律。特殊经济区,是印尼区别于工业开发区( Industrial Park Estates )和保税区( Bonded Area )外的经济开发区,旨在通过在各主要岛屿建立经济集群和商业中心以带动当地经济发展。印尼的特殊经济区是《20-2025年经济发展中长期规划》的重点发展项目,作为印尼"六大经济走廊"战略的重要支撑点,并成为连接印尼主要岛屿的重要经济纽带。根据印尼关于特殊经济区有关规定,在特殊经济区内投资企业将获得税收减免、基础设施配套、简化投资手续等优惠政策。

 

对于经济特区,印尼期望能引进更多的先行性企业,行业涵盖物流、工业、技术、旅游、能源、出口加工等。投资企业可享受 510年不等的免税期。经济特区都将提供开放和灵活的特殊政策,拥有进人国际市场的 能力(近海港或空港),位于第一资源地区,欢迎个人和私人资本采用多样化的合作模式进行技资。

 

20142月,印尼政府又新批3个特殊经济区,大力推进经济建设。在原有廖内省巴淡  (Batam)、北苏拉威西省比通(Bitung)、北苏门答腊省双溪芒克( Sei Mangke)、万丹省丹戎乐孙 (Tanjung Lesung) 4个特殊经济区外,印尼经济统筹部又批准南苏门答腊省丹戎阿比一阿比 (Tanjung  Api-Api)、北马鲁古省摩罗泰(Morotai) 和西努沙登加拉省曼达里卡 (Mandalika) 3个特殊经济区。

 

【丹戎阿比一阿比特殊经济区】将建立以椰子加工为中心,包括橡胶、 矿产、煤炭加工等产业为主的特殊经济区,前期投资将由印尼国有企业PT Pupuk Sriwidjaja公司投资2.7万亿印尼盾(约合2.3万亿美元),园区总的基础设施投入将达 12万亿印尼盾(约合 10亿美元)PT TaibaPT Hanaruba Sawit Kencana等公司将人区投资。

 

【摩罗泰特殊经济区】将以渔业加工、制造业和旅游业为主,预计项目开发投资需6.8万亿印尼盾(约合 5.7亿美元)。由于摩罗泰是印尼与台湾和日本距离最近的岛屿之一,目前台湾国际合作和发展基金 (ICDF) 、 长荣公司、Everspring MarineKinpo ElektronikCTCI公司均有意投资。

 

【曼达里卡特殊经济区】也将以旅游业为主,总投资需 2.2万亿印尼盾(约合1.8亿美元),印尼巴厘旅游发展公司、PT MNC Land和环球国际等公司有意投资。

 

印尼国家特殊经济区委员会已对上述 3个地区进行详细评估,并批准设立特殊经济区。有关报告已呈递印尼总统,待批准后即可正式生效。

 

四、企业在印尼报税的相关手续有哪些?

 

1、报税时间

除根据印尼政府从11日到1231日财政年度报税外,企业也可使用 会计年度报税,企业纳税通过月度分期付款的方式来进行。

 

2、报税渠道

企业自行到税务部门报税。

 

3、报税手续

纳税年度期间应当由纳税人本人每月缴纳分期支付税款,应纳税额需据前一纳税年度《年度所税申报表》到期应付的税款,并扣除下列所得税:已按规定扣缴的所得税和已征收的所得税;在境外已付或到期应付,并且属于规定的可抵免的所得税。在提交前一年纳税年度《年度所得税申报表》的到期日前,纳税人本人应立即缴纳的分期支付税款的数额,就当等于年度最后月份的分期支付税款的数额。如果在当前纳税年度期间签发了前一纳税年度的税收查定,就应当以有关的税收查定为基础重新计算期支付税款的数额,并且应当自前一纳税年度的最后月份起生效。

 

五、海关管理规章制度

 

【管理制度】印尼关税制度的基本法律是 1973年颁布的《海关法》。 现行的进口关税税率由印尼财政部于 1988年制定。自 1988年起,财政部每年以部长令的方式发布一揽子"放松工业和经济管制"计划,其中包括 对进口关税税率的调整。印尼进口产品的关税分为一般关税和优惠关税两种。印尼关税制度的拟于机构是财政部下属的关税总局。为促进进出口贸易,改善投资环境,印尼财政部关税局2009年宣布,决定在部分港口推行和提供每周7日每日24小时的海关和港口服务。

 

【关税税率】根据世界贸易组织统计,印尼 2009年简单平均约束关税 继续维持在37.1% ,简单平均最惠国适用关税税率为6.8% ,其中农产品为 8.4% ,非农产品为6.6% ,基本与2008年持平。印尼对汽车、钢铁以及部分化学产品不征收关税,并将大多数的关税约束在 40%左右。根据印尼《2009---2012年协定关税表》 ,到2012年底,印尼将对绝大多数的中国进口产品实行零关税。 2010年,印尼将草药、化妆品和节能灯列为特种进口品,到目前为止,已有41种产品被列在该清单内。根据规定,这些产品只能通过印尼国内5个码头进口,即棉兰的勿佬湾、雅加达的丹绒普禄、 三宝垄的丹绒额玛斯、泗水的丹绒贝拉克及锡江的苏加诺晗塔码头。其中, 巴布亚的查雅布拉码头为只能进口食品和饮料的码头。同时,提高 4种香烟关税,将4种香烟关税平均提高 6% ,这4种烟草产品为机器卷丁香烟、 机器卷白烟、手卷丁香烟/白烟和滤嘴手卷丁香烟/白烟。

 

2013 4 月,世贸组织秘书处对印尼做出第六次贸易政策审议报告, 印尼的关税税率从2006年至2012年有所下降。印尼的简单平均最惠国适 用关税从9.5% 降到7.8%;  农产品的简单平均最惠国适用关税税率从 11.4%降到9.5%; 非农产品的简单平均最惠国适用关税税率从 9.5%降到7.5%。印尼对属于非基本需求的国内生产和进口的产品征收奢侈品税,该 税在进口环节根据海关估价加上进口关税征收,税率从最低点的10%至最高7.5%。出口环节免征此税种。2012年该奢侈税的收入占印尼总税收收入的1.7%

 

根据《中国一东盟全面经济合作框架协议货物贸易协议》,中国和印尼逐步削减货物贸易关税水平。中国一东盟自贸区在2010年初建成后,中国和印尼90%以上的进出口产品实现零关税。

 

【贸易限制政策】 2012年以来,印尼贸易部、工业部、农业部等相继发布了一系列限制进出口贸易的政策规定值得关注。( 1 )出口限制。印 尼政府20125月施行关于提炼和加工原矿石活动而提高矿产品出口值的 能源矿务部长第7号条例,对65种矿产品出口加征 20%出口税并实行了其他限制措施,并再次明确在 2014年禁止原矿出口,鼓励外国投资者在印尼 投资设立冶炼加工厂。从2014112日起印尼政府禁止矿产公司出口矿 物矿石产品,矿产公司被要求在境内从事精炼加工活动。 (2) 进口禁令。 20125月,印尼政府颁布了  2012年第30号关于进一步规范蔬果进口的条例,通过进口许可证的方式限制新鲜蔬菜水果进口。 6月初开始对进口新 鲜瓜果蔬菜采取贸易保护措施,将进口上述产品的 8个航空港和海运港口缩减至4个,并对出口商增设眼制。 (3) 技术性贸易壁垒。印尼政府对于更多种类的产品规定需符合印尼强制性国家标准的要求 .2012年印尼相继 发布了关于婴幼儿纺织服装及玩具的标准草案,并要求相关产品应符合SNI标准的要求,且生产商需持有 SNI标志,否则不能进人印尼市场。由于 印尼SNI认证流程复杂,所需资料繁多,且认证周期较长,对贸易带来不必要的障碍。