加纳税收制度概述
更新时间：2015-7-17 10:33:45 来源：中国报税网 浏览次数：3124
一、税收体系和制度
加纳实行属地税制。税收分为直接税和间接税。直接税包括所得税、资本收益税、礼品税和印花税，这一部分税收由国内税务局 (IRS) 负责征收;间接税包括关税、消费税及增值税，分别由海关(CEPS) 及增值税管理局 (VAT) 征收。
二、主要税赋和税率
除税收优惠外，一般情况下各税种税率如下:
(1)企业所得税25% (非传统出口商品出口所得税税率 8%; 在加纳股票交易所上市的企业前三年所得税税率 22%; 金融机构向农业企业提供贷款用于农产品生产获得收入所得税税率 20%; 国内企业通过农产品加工获得的收入及国内企业以次级可可豆、可可壳及其他可可废品为主要原料进行商业生产可可副产品，在免税期后，分不同的区域分别适用。至20%
的所得税税率;制造业分不同区域适用 12.5%至25%的所得税税率。石油开采公司根据 1987石油收入税法单独征税，矿业公司所得税从 2012年起 提高为35%) 。
(2) 个人所得税为累进税率，把月工资以 0-20、20-40、40-140、140-800以及超过800塞地分别按0、5%、10%、17.5%和25%等税率计税。
对在加纳一年内居留不到183天的个人统一按15%的税率计征个人所得税。
(3) 资本收益税5% ，计税起点为50塞地。
(4) 增值税由12.5%提高至15%，附加2.5%国家健康保险税。
(5) 进口关税根据货物重量、价值或体积进行评估，每年都会有所变化，变动范围为0-20%。进口农业和工业机械设备、教学材料、太阳 能电池或太阳能板，零关税;可互换的工具、特定的汽车、制造或探矿用的材料、木材及其他自然资源类产品，进口关税为 5%; 原料、计算机软件、记录声音的空白媒介进口关税为 10%; 进口其他产品关税为 20%。
从非西非经济共同体 (ECOWAS)国家进口的商品要加征 0.5%的 ECOWAS税，还要加征 0.5%的出口发展投资基金税。
对以下商品要征收限制性关税:烈性啤酒、香烟、水泥管、屋顶薄钢板、石棉或纤维制品。
(6) 消费税。加纳对特定商品，如烟草制品、啤酒、饮料、麦芽糖饮料、烈性酒等征收消费税。除本地生产外，其余啤酒税率为出厂价的 50% ，烟草制品税率为出厂价的14%，包括矿泉水等的软饮料税率为20% ， 麦芽糖饮料和烈性酒税率分别是出厂价的 5%和25%。
(7) 礼品税。收受礼品价值超过 50塞地的，按超过部分的5%计征礼品税。
三、 加纳对外国投资有何优惠?
1、优惠政策框架
加纳尚无特别的外资优惠政策框架。已与部分国家签署双边投资保护协定。已与英国、德国、法国、意大利、丹麦等 8个国家签订了避免双重征税协定。
2、行业鼓励政策
公司税:一般公司税率25%，从事非传统商品出口的企业出口非传统商品所得收入可享受税率为 8%的优惠;旅馆业25%; 金融机构中农业信贷所得20%; 租赁公司信贷所得20%。
免税期:房地产业5年，农业银行 10年，农业5至10年，农产品加工5 年，废品处理7年，保税区的企业或开发商 10年(之后税率不超过 8%) 。 此外，投资企业进口自用的工业设备及部件进口免关税。
为鼓励旅游业发展，加纳于 2005年6月30出台， 2006年2月10正式实施《鼓励投资旅游业法律文书》 (第1817号法律文书) ，对投资住宿、餐饮、旅游运输、会议设施、休闲娱乐等旅游相关行业提供优惠待遇，包括 税收减免、免税期等。
3、 地区鼓励政策
加纳对不同地区的投资采取不同的税率优惠鼓励机制。位于阿克拉和特马以外的省会城市的制造业企业，税款减免 25%; 位于省会以外其他地区的企业，税款减免50%。主要采用本地出产原材料的农产品加工企业，在最初5年的免税期后，将由其所在地区执行以下税率:阿克拉和特马20% ，其他省会城市(北部、上东部、上西部的省会除外)为10%，省会城市以外的地区为0，北部、上东部、上西部省为0。
4、特殊经济区域的规定
关于自由贸易区的优惠政策:
(1)保税区鼓励优先发展领域:海产食品加工、珠宝手工艺品、纺织品服装、金属工具、花艺、可可加工、腰果加工、轻工业、陶制品、 医药品、种族美容产品、信息通讯技术和海盐加工等。
(2) 保税区企业享受的其他优惠政策包括:
①保税区开发商和区内企业根据《保税区法》获得许可证后，从开始 经营之日起算，免除 10年的所得税，10年后的所得税税率不超过 8% ，公司股东可免除保税区投资利润分红的扣交税。
②外国投资者可 100%控股保税区内企业，加纳本国投资者也可100%控股保税区内企业，外国投资者和加纳本国投资者在出口保税区内享有平等地位。
③保税区内任何企业可通过有关授权销于元条件转移其投资净利润、分红、清算收益和其他收益等，可支付外国贷款和技术转让使用费。
④保税区内企业不会被国有化或被政府没收。
⑤获得许可证的保税区开发商或区内企业如与政府在保税区内活动方面产生争端，双方应本着友好协商的原则讨论解决;如协商不能解决，可由受损害方选择仲裁。可按照联合国国际贸易法委员会仲裁程序和规则
或根据双边、多边投资保护协定进行仲裁，还可由双方同意的其他国家机 构或国际机构进行仲裁。
保税区内企业均可在加纳各银行开设外汇账户，不受外汇管制新规的限制。
加纳保税区 (FREE ZONE) 位于特马工业区，日前共有 224家企业通过审批获准经营，已有中资企业在该保税区投资建厂。
目前，保税区重点发展和扶持的产业有可可粉加工业、农业产品和食品加工业、纺织及服装制造业、信息通讯技术业、海盐处理加工业、珠宝
手工艺品加工业。
四、企业在加纳报税的相关手续有哪些?
1、 报税时间
每年的1月1日至12月31 日作为所得税课税年，纳税人可以将该年的任一天作为计税基期，纳税人必须在计税基期后最迟 4个月内填写税收报告表。每年的所得税可以均分为 4次，分别在每季度末缴纳。雇员的个人所得税由雇主从收入中预扣，并在下个月 15号之前向国内税务局缴纳。若税收逾期不缴，将根据时间长短及不同比例进行处罚. 90天以内. 10%; 超 过90天， 20%。其中预扣雇员个人所得税逾期90天以内加罚20%; 超过90 天，加罚30%。
增值税必须在交易活动当月的下个月最后一个工作日前递交增值税/ 国家健康保险报表并缴纳增值税。进口商品增值税/国家健康保险在商品进关时缴纳。逾期不交报表及增值税都要进行相应处罚，具体为，报表晚交一天(含周末)罚100.5加纳塞地，晚交税款为交税款额加税款乘以银行利率再加税款乘以银行利率的1/4。
2、报税渠道
企业可以自行报税，也可通过会计师事务所报税。
3、报税手续
企业除需按要求填写表格外，还要提供与经营相关的文件资料，如采购和销售发票等报税资料。
4、 报税资料
企业在缴纳所得税时需要填写所得税报告表，缴纳增值税须填写增值税/国家健康保险报表，写明销售发生的增值税/国家健康保险、购买商品、服务发生的增值税/国家健康保险以及净的增值税/国家健康保险额度。
加纳法律要求，在增值税委员会没有其他指令的情况下，纳税人要保留纳税记录、资料等6个月，记录包括:销售发票、购物发票、借款和贷款记录、增值税/国家健康保险账目、提货单。其他记录也有可能被要求提 供:订单和提货单、相关商务函电、购物或销售登记、现金薄及零用现金 凭证、每日营业收入纪录、生产和库存记录、每年的账目(包括贸易、利润、亏损以及资产负债表)、进出口文件、银行结单等。
五、海关管理规章制度
1993年加纳海关法规定如下:
【进口商品管理的一般性规定】
( 1 )进口商品报关时需提交的单证 海运提单或空运运单原件、经验证的出口发票、装箱单、进口报关单、进口商品分类和估价报告、完税证明、纳税人身份证号和其他相关许可证和资格证明。
(2) 进口商品通关流程
①进口商从加纳贸工部或者10家经授权的加纳当地银行购买"进口报关单 (IDF) " ;
②进口商根据进口商品的来源国，向到岸检验公司( DIC)提交填写完整的"进口报关单 (IDF) " ;
③通过电子报关或提交SAD申请生效后，进口商到经授权的银行缴纳进口关税;
④进口商向海关提交保管和纳税证明;
⑤海关关员在货场对进口商品进行检验放行。海关检验进口商品的方式包括扫描仪检验和手工检验;
⑥海关向进口商签发通关证书。
(3) 禁止进口或限制进口的商品种类
①根据加纳法律规定，下列商品禁止进口
麻醉药品、镇静剂;邮寄的军火弹药;含碘化汞的药物香皂;有毒废料;污染物;感染疾病的动物和动物尸体;感染病虫害的植物和种子;外国的土壤;由可燃性的塑料或类似材料制成的珠粒;经陆路或内陆河流进 口的原料咖啡;任何国家的假钞和假硬币;带有诽谤、淫秽和色情内容的 产品及类似物品或出版物;带有伪造商标或违反任何版权法律的商品:危 险武器，如弹簧刀和裁纸刀等;经陆路或内陆河流进口的药品;加纳法律 规定禁止进口的其他商品。
②被限制进口的商品在进口前，必须先取得相关主管部门签发的进口许可证、批文或证书。下列商品限制进口:英国的金币;原料钻石或未经 过切割的钻石;武器和弹药;所有通讯设备;药品;从特马、塔克拉底或首都阿克拉的KOTOKA国际机场以外的任何口岸进口的电影胶片;带有模仿货币图案设计的商品;手铐;复制钥匙的机器设备;牛奶脂肪含量低于8%的炼乳和牛奶脂肪含量低于26%的奶粉;赌搏机;活植物和活动物; 捕猎动物的网和陷阱;汞; (从特定国家进口的)禽类产品;非洲印花布(蜡染布)被列为"高风险货物"，只允许经加纳塔克拉底港、特马港和国际机场进口，全部人工查验。
【对超期滞港进口商品的处理】加纳海关法律规定，进口货物必须在 到港后45至60 日内办理纳税清关手续，如逾期未办理，加纳海关有权对其进行扣押和拍卖。但在拍卖前，加纳海关总署将通过 ASSEMBLY PRESS发布公告，对全国各地海关扣押并即将拍卖的货物品名、数量、受货人、承运人、运输船名和集装箱号等进行公示，货主可以在公告发布后的48小 时之内向海关申请办理清关，付清关税后，海关即可撤消拍卖。 2013年加纳总统马哈马命令成立港口总统特别行动组，与加纳港务局、财税总局、 国家安全局、交通部等合作，监督关税缴纳，查处港口违法，解决港口拥 堵。加纳港口总统特别行动组发布行政命令，要求进口商自 2014年4月9 日起， 3天内将易变质物品尽快清关，2周内将其他物品尽快清关，否则政 府将予以没收。此举是加纳政府解决港口严重拥堵问题的举措之一。
【海关退税制度】退税工作由加纳海关统一管理。政策规定:享受出 口退税者，必须提供足够的证据，证明已经出口；进口的原材料或制成品的完税情况;进口原材料加工成为供出口的制成品的情况;或者，进口的制成品进行再出口的情况。政策还规定:以0税率进口的生产商，必须请 商业银行为其存储在保税仓库的货物担保。以0税率进口的原材料，如已 经加工成为供出口的制成品则不再退税。如国产原材料已经征收销售税， 出口的制成品应予退税。
【主要商品关税税率】加纳关税采用最惠国税率，一般货物进口关税税率分别为0%、5%、10%和25% 。
加纳主要进口商晶关税税率
|
品名
|
HS编码
|
进口税
|
进口增 值税
|
NHIL
|
进口 消费 税
|
ECOWAS税
|
EDIF税
|
商品检验费
|
|
抗症药
|
300490
|
0%
|
15%
|
2.50%
|
|
0.50%
|
0.50%
|
1%
|
|
乐器
|
9204
|
|
|
|
|
|
|
|
|
9205
|
|
|
|
|
|
|
9206
|
0%
|
0%
|
0.50%
|
0.50%
|
1%
|
|
化肥
|
310210
|
0%
|
0%
|
|
|
0.50%
|
0.50%
|
1%
|
|
书籍
|
4901
|
0%
|
0%
|
|
|
0.50%
|
0.50%
|
1%
|
|
计算机
|
8471
|
0%
|
15%
|
2.50%
|
|
0.50%
|
0.50%
|
1%
|
|
汽车安全带
|
870821
|
0%
|
15%
|
2.50%
|
|
0.50%
|
0.50%
|
1%
|
|
鱼
|
302
|
5%
|
15%
|
2.50%
|
|
0.50%
|
0.50%
|
1%
|
|
大豆
|
120100
|
10%
|
15%
|
2.50%
|
|
0.50%
|
0.50%
|
1%
|
|
糖
|
170199
|
10%
|
15%
|
2.50%
|
|
0.50%
|
0.50%
|
1%
|
|
药品
|
300310
|
10%
|
15%
|
2.50%
|
|
0.50%
|
0.50%
|
1%
|
|
汽缸
|
7311
|
10%
|
15%
|
2.50%
|
|
0.50%
|
0.50%
|
1%
|
|
卫生用品
|
6910
|
10%
|
15%
|
2.50%
|
|
0.50%
|
0.50%
|
1%
|
|
冰箱冰柜
|
841810
|
10%
|
15%
|
2.50%
|
|
0.50%
|
0.50%
|
1%
|
|
电视机
|
8528
|
10%
|
15%
|
2.50%
|
|
0.50%
|
0.50%
|
1%
|
|
轮胎
|
4011
|
10%
|
15%
|
2.50%
|
|
0.50%
|
0.50%
|
1%
|
|
手机
|
852550
|
10%
|
15%
|
2.50%
|
|
0.50%
|
0.50%
|
1%
|
|
电灯泡
|
8539
|
10%
|
15%
|
2.50%
|
|
0.50%
|
0.50%
|
1%
|
|
汽车发动机
|
840820
|
10%
|
15%
|
2.50%
|
|
0.50%
|
0.50%
|
1%
|
|
汽车配件
|
8708
|
10%
|
15%
|
2.50%
|
|
0.50%
|
0.50%
|
1%
|
|
复印机
|
9009
|
20%
|
15%
|
2.50%
|
|
0.50%
|
0.50%
|
1%
|
|
医疗设备
|
9018
|
10%
|
0%
|
|
|
0.50%
|
0.50%
|
1%
|
|
沙丁鱼
|
30261
|
5%
|
15%
|
2.50%
|
|
0.50%
|
0.50%
|
1%
|
|
牛奶和奶油
|
40210
|
20%
|
15%
|
2.50%
|
|
0.50%
|
0.50%
|
1%
|
|
土豆
|
70190
|
20%
|
15%
|
2.50%
|
|
0.50%
|
0.50%
|
1%
|
|
苹果
|
80810
|
20%
|
15%
|
2.50%
|
|
0.50%
|
0.50%
|
1%
|
|
调味品
|
904
|
20%
|
15%
|
2.50%
|
|
0.50%
|
0.50%
|
1%
|
|
香草
|
910
|
20%
|
15%
|
2.50%
|
|
0.50%
|
0.50%
|
1%
|
|
大米
|
100630
|
20%
|
15%
|
2.50%
|
|
0.50%
|
0.50%
|
1%
|
|
面粉
|
110100
|
20%
|
15%
|
2.50%
|
|
0.50%
|
0.50%
|
1%
|
|
人造黄油
|
151710
|
20%
|
15%
|
2.50%
|
|
0.50%
|
0.50%
|
1%
|
|
食用油
|
1508
|
20%
|
15%
|
2.50%
|
|
0.50%
|
0.50%
|
1%
|
|
番茄酱罐头
|
200290
|
20%
|
15%
|
2.50%
|
|
0.50%
|
0.50%
|
1%
|
|
果汁
|
2009
|
20%
|
15%
|
2.50%
|
|
0.50%
|
0.50%
|
1%
|
|
矿泉水
|
220290
|
20%
|
15%
|
2.50%
|
0.2
|
0.50%
|
0.50%
|
1%
|
|
麦芽饮料
|
220290
|
20%
|
15%
|
2.50%
|
0.05
|
0.50%
|
0.50%
|
1%
|
|
酒精恢料
|
2208
|
20%
|
15%
|
2.50%
|
0.25
|
0.50%
|
0.50%
|
1%
|
|
水泥
|
252329
|
10%
|
15%
|
2.50%
|
|
0.50%
|
0.50%
|
1%
|
|
泊漆
|
320910
|
20%
|
15%
|
2.50%
|
|
0.50%
|
0.50%
|
1%
|
|
化妆品
|
330120
|
10%
|
15%
|
2.50%
|
|
0.50%
|
0.50%
|
1%
|
|
肥皂和洗衣粉
|
3401
|
20%
|
15%
|
2.50%
|
|
0.50%
|
0.50%
|
1%
|
|
餐巾纸
|
481820
|
20%
|
15%
|
2.50%
|
|
0.50%
|
0.50%
|
1%
|
|
蜡染布
|
520819
|
20%
|
15%
|
2.50%
|
|
0.50%
|
0.50%
|
1%
|
|
儿童服装
|
620510
|
20%
|
15%
|
2.50%
|
|
0.50%
|
0.50%
|
1%
|
|
男士服装
|
6205
|
20%
|
15%
|
2.50%
|
|
0.50%
|
0.50%
|
1%
|
|
手帕
|
6213
|
20%
|
15%
|
2.50%
|
|
0.50%
|
0.50%
|
1%
|
|
女士服装
|
6206
|
20%
|
15%
|
2.50%
|
|
0.50%
|
0.50%
|
1%
|
|
二手服装和鞋
|
6309
|
20%
|
15%
|
2.50%
|
|
0.50%
|
0.50%
|
1%
|
|
鞋
|
6402
|
20%
|
15%
|
2.50%
|
|
0.50%
|
0.50%
|
1%
|
|
沙滩凉鞋
|
640299
|
20%
|
15%
|
2.50%
|
|
0.50%
|
0.50%
|
1%
|
|
厨房用品
|
691110
|
20%
|
15%
|
2.50%
|
|
0.50%
|
0.50%
|
1%
|
|
玻璃制品
|
7013
|
20%
|
15%
|
2.50%
|
|
0.50%
|
0.50%
|
1%
|
|
空调
|
841510
|
20%
|
15%
|
2.50%
|
|
0.50%
|
0.50%
|
1%
|
|
微波炉
|
851650
|
20%
|
15%
|
2.50%
|
|
0.50%
|
0.50%
|
1%
|
|
DVD
|
852110
|
20%
|
15%
|
2.50%
|
|
0.50%
|
0.50%
|
1%
|
|
音响
|
852721
|
20%
|
15%
|
2.50%
|
|
0.50%
|
0.50%
|
1%
|
|
电视天线
|
852910
|
20%
|
15%
|
2.50%
|
|
0.50%
|
0.50%
|
1%
|
|
家具
|
9403
|
20%
|
15%
|
2.50%
|
|
0.50%
|
0.50%
|
1%
|
|
照相机
|
9006
|
20%
|
15%
|
2.50%
|
|
0.50%
|
0.50%
|
1%
|
|
手表
|
910121
|
20%
|
15%
|
2.50%
|
|
0.50%
|
0.50%
|
1%
|
|
钟
|
910301
|
20%
|
15%
|
2.50%
|
|
0.50%
|
0.50%
|
1%
|
|
武器弹药
|
9302
|
20%
|
15%
|
2.50%
|
|
0.50%
|
0.50%
|
1%
|
|
玩具
|
9503
|
20%
|
15%
|
2.50%
|
|
0.50%
|
0.50%
|
1%
|
|
古董
|
9706
|
20%
|
15%
|
2.50%
|
|
0.50%
|
0.50%
|
1%
|
注:加纳海关规定，通过加纳社区网( GCNet) 申报的货物，均需加收FOB价格0.40%
的费用。